{"id":1037,"date":"2025-03-19T19:43:12","date_gmt":"2025-03-19T18:43:12","guid":{"rendered":"https:\/\/ceconsultingbenalmadena.es\/?p=1037"},"modified":"2025-03-20T19:44:08","modified_gmt":"2025-03-20T18:44:08","slug":"prorrata-del-iva-que-es-y-como-se-aplica","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/ceconsultingbenalmadena.es\/?p=1037","title":{"rendered":"Prorrata del IVA: qu\u00e9 es y c\u00f3mo se aplica"},"content":{"rendered":"\n<p>por Ana Calvo Beitia<br><\/p>\n\n\n\n<p>La prorrata del IVA es un tema que debe interesar a profesionales independientes o empresas. Cuando en su actividad econ\u00f3mica estos realizan operaciones que generan derecho a la deducci\u00f3n del IVA junto a otras que no, las cuotas soportadas solo son deducibles en una proporci\u00f3n determinada. A esta se le denomina prorrata. Desde&nbsp;<a href=\"https:\/\/ceconsulting.es\/\">CE Consulting<\/a>&nbsp;te contamos todo sobre este asunto y c\u00f3mo se calcula.<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/ceconsulting.es\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/Prorrata-del-IVA-640x358.jpg\" alt=\"Prorrata del IVA\" class=\"wp-image-62279\"\/><\/figure><\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tipos de prorrata del IVA<\/h2>\n\n\n\n<p>Este procedimiento de prorrata se regula principalmente en los&nbsp;<strong>art\u00edculos 102 y siguientes de la&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1992-28740\">Ley 37\/1992<\/a><\/strong>, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido. Estos art\u00edculos establecen las normas para aplicar la prorrata general y la especial, y cu\u00e1ndo debe aplicarse cada una de ellas.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Prorrata general:\u00a0<\/strong>es la que se aplica con car\u00e1cter general, siempre que no proceda la prorrata especial.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Prorrata especial:\u00a0<\/strong>se puede ejercitar la solicitud, en general, en la \u00faltima declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n del impuesto correspondiente a cada a\u00f1o natural. Y, obligatoriamente, cuando la cantidad total de las cuotas deducibles por la prorrata general excede en un 10% de la que resultar\u00eda si se aplicara la prorrata especia<s>l<\/s>. Cuando esto ocurre, es decir, cuando la deducci\u00f3n de cuotas aplicando la prorrata general supera el 10% de la que resultase por aplicar la especial, se aplicar\u00eda esta \u00faltima.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Prorrata general<\/h3>\n\n\n\n<p>En este caso, el porcentaje del IVA que se puede deducir se obtiene calculando el&nbsp;<strong>porcentaje que representan las operaciones que den derecho a deducci\u00f3n del total de operaciones que se realiza<\/strong>. Ese porcentaje ser\u00e1 el que se tiene que aplicar al porcentaje de IVA que se ha pagado para saber cu\u00e1nto se puede deducir del IVA soportado.<\/p>\n\n\n\n<p>La f\u00f3rmula ser\u00eda la siguiente:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>IVA deducible = IVA soportado por el % de prorrata que se aplica&nbsp;<\/strong><strong>al importe total del impuesto soportado<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Un ejemplo. En una empresa que se ha pagado un total de 3.000 euros de IVA durante el a\u00f1o, hay que calcular cu\u00e1nto de ese IVA podr\u00e1 deducirse usando la regla de la prorrata.<\/p>\n\n\n\n<p>Imaginemos que se han realizado ventas sujetas a IVA por un total de 10.000 euros. Adem\u00e1s, se han hecho ventas que no est\u00e1n sujetas al IVA por un total de 5.000 euros. Para determinar la prorrata, primero necesitamos calcular las ventas totales con la suma de las dos. Es decir, 15.000 euros.<\/p>\n\n\n\n<p>La prorrata se obtiene dividiendo las operaciones con derecho a deducci\u00f3n (10.000 euros) entre el totales realizadas(15.000 euros). Esto nos da un porcentaje del 66,67%. Esto es la prorrata que se redondea a la unidad superior, es decir, 67%. Este porcentaje indica que se puede deducir el 67% de los 3.000 euros de IVA que se ha pagado. As\u00ed, el resultado permite aplicar una deducci\u00f3n de 2.010 euros.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Prorrata especial<\/h3>\n\n\n\n<p>El procedimiento de la prorrata especial se regula por el art\u00edculo 106 de la Ley de IVA. Tiene por objeto conseguir una deducci\u00f3n m\u00e1s exacta de las cuotas soportadas deducibles. El procedimiento consiste en separar las cuotas soportadas por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de bienes y servicios en funci\u00f3n de su utilizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>En este caso, se dividen los gastos en tres categor\u00edas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Aquellos gastos relacionados con actividades con derecho a deducir el IVA. De los cuales se deduce el total de las cuotas soportadas.<\/li>\n\n\n\n<li>Los gastos relacionados con actividades sin derecho a deducci\u00f3n de IVA. De ellos no se puede deducir nada de IVA.<\/li>\n\n\n\n<li>Gastos relacionados con ambas actividades. En este caso, se aplica la f\u00f3rmula de la prorrata general.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1ndo se regulariza la prorrata del IVA?<\/h2>\n\n\n\n<p>La prorrata del IVA se presenta, generalmente, en la&nbsp;<strong>\u00faltima autoliquidaci\u00f3n del IVA del a\u00f1o<\/strong>. Esta se debe realizar entre el 1 y el 30 de enero. Es en la \u00faltima autoliquidaci\u00f3n cuando deben ajustarse todas las diferencias entre el IVA que se ha deducido provisionalmente durante el a\u00f1o y el IVA realmente deducible seg\u00fan las ventas reales del ejercicio.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>por Ana Calvo Beitia La prorrata del IVA es un tema que debe interesar a profesionales independientes o empresas. Cuando en su actividad econ\u00f3mica estos realizan operaciones que generan derecho a la deducci\u00f3n del IVA junto a otras que no, las cuotas soportadas solo son deducibles en una proporci\u00f3n determinada. 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