{"id":868,"date":"2024-11-28T18:09:35","date_gmt":"2024-11-28T17:09:35","guid":{"rendered":"https:\/\/ceconsultingbenalmadena.es\/?p=868"},"modified":"2024-12-02T18:11:32","modified_gmt":"2024-12-02T17:11:32","slug":"impuesto-a-las-grandes-fortunas","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/ceconsultingbenalmadena.es\/?p=868","title":{"rendered":"Impuesto a las grandes fortunas"},"content":{"rendered":"\n<h1 class=\"wp-block-heading\">Impuesto a las grandes fortunas: todo sobre este tributo y las \u00faltimas novedades<\/h1>\n\n\n\n<p>por Marina Sim\u00f3n Rodr\u00edguez<\/p>\n\n\n\n<p>A finales del a\u00f1o 2022 se public\u00f3 el&nbsp;<strong>Impuesto Temporal de Solidaridad a las Grandes Fortunas (ITSGF).<\/strong>&nbsp;Desde&nbsp;<a href=\"https:\/\/ceconsulting.es\/\">CE Consulting<\/a>&nbsp;te contamos los aspectos m\u00e1s importantes de este impuesto.<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/ceconsulting.es\/wp-content\/uploads\/2023\/10\/impuesto-de-grandes-fortunas-640x358.jpg\" alt=\"personas admirando a otra que deber\u00eda pagar impuesto de grandes fortunas\" class=\"wp-image-49979\"\/><\/figure><\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfEn qu\u00e9 consiste el nuevo Impuesto a Grandes Fortunas?<\/h2>\n\n\n\n<p>El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas pretende, por un lado,&nbsp;<strong>aumentar el esfuerzo fiscal de aquellos contribuyentes con una mayor capacidad econ\u00f3mica&nbsp;<\/strong>con el objetivo de poder hacer frente a la crisis inflacionista y energ\u00e9tica. Por otra parte,&nbsp;<strong>armonizar las distintas Comunidades Aut\u00f3nomas en tema de fiscalidad patrimonial<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Este impuesto es complementario al Impuesto sobre el Patrimonio (IP). Para evitar la doble imposici\u00f3n, los sujetos pasivos del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas solo tributar\u00e1n por la parte de su patrimonio que no haya sido ya gravado por su Comunidad Aut\u00f3noma con el IP.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1ndo entr\u00f3 en vigor?<\/h2>\n\n\n\n<p>La norma que regula el impuesto&nbsp;<strong>entr\u00f3 en vigor el 29 de diciembre de 2022.&nbsp;<\/strong>Es por ello que&nbsp;el Impuesto&nbsp;<strong>se devengar\u00e1 el 31 de diciembre de cada a\u00f1o.&nbsp;<\/strong>Afectar\u00e1 al patrimonio neto del cual sea titular el sujeto pasivo en el 31 de diciembre de 2022 y 2023.<\/p>\n\n\n\n<p>La idea era que el impuesto fuera&nbsp;<strong>temporal<\/strong>&nbsp;y estuviera vigente \u00fanicamente durante&nbsp;<strong>dos ejercicios.<\/strong>&nbsp;No obstante, mediante el RD-Ley 8\/2023, de 27 de diciembre, se ha prorrogado su aplicaci\u00f3n&nbsp;<strong>con efectos desde el 2024<\/strong>,&nbsp;<strong>de forma indefinida.<\/strong>&nbsp;Esto, en tanto no se revise la tributaci\u00f3n patrimonial en el contexto de la reforma del sistema de financiaci\u00f3n auton\u00f3mica. Es decir,&nbsp;<strong>el impuesto deja de ser temporal.&nbsp;<\/strong>Por tanto, el impuesto sobre Grandes Fortunas (ITSGF)&nbsp;<strong>sigue en vigor, con car\u00e1cter indefinido.&nbsp;<\/strong>Por lo que es recomendable realizar una cuidadosa revisi\u00f3n del patrimonio individual y familiar para minimizar su impacto.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfA qui\u00e9n le afecta el impuesto a grandes fortunas?<\/h2>\n\n\n\n<p>Los sujetos pasivos de este impuesto ser\u00e1n&nbsp;<strong>aquellos que est\u00e1n sujetos al&nbsp;<\/strong><a href=\"https:\/\/ceconsulting.es\/blog-ceconsulting\/impuesto-sobre-patrimonio-espana\/\"><strong>Impuesto sobre el Patrimonio<\/strong><\/a><strong>&nbsp;(IP). Es decir, las fortunas netas de m\u00e1s de 3 millones de euros<\/strong>. Concretamente, se han establecido distintas cuotas seg\u00fan el total del patrimonio:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><td><strong>Base liquidable<\/strong><strong>\u2013<\/strong><strong>Hasta euros<\/strong><\/td><td><strong>Cuota<\/strong><strong>\u2013<\/strong><strong>Euros<\/strong><\/td><td><strong>Resto Base liquidable<\/strong><strong>\u2013<\/strong><strong>Hasta euros<\/strong><\/td><td><strong>Tipo aplicable<\/strong><strong>\u2013<\/strong><strong>Porcentaje<\/strong><\/td><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>0,00<\/td><td>0,00<\/td><td>3.000.000,00<\/td><td>0,00<\/td><\/tr><tr><td>3.000.000,00<\/td><td>0,00<\/td><td>2.347.998,03<\/td><td>1,7<\/td><\/tr><tr><td>5.347.998,03<\/td><td>39.915,97<\/td><td>5.347.998,03<\/td><td>2,1<\/td><\/tr><tr><td>10.695.996,06<\/td><td>152.223,93<\/td><td>En adelante<\/td><td>3,5<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Como hemos adelantado anteriormente, la configuraci\u00f3n del nuevo&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2022-22684\">Impuesto Temporal de Solidaridad a las Grandes Fortunas<\/a>&nbsp;coincide con la del IP en la gran mayor\u00eda de sus elementos esenciales. Para evitar la doble imposici\u00f3n, la nueva norma permite deducir la cuota del IP satisfecha por el contribuyente de la cuota del nuevo impuesto. Por tanto, ambos impuestos van a coexistir.<\/p>\n\n\n\n<p>La cuota \u00edntegra de este impuesto conjuntamente con las cuotas del IRPF y del IP no puede exceder del 60% para los sujetos pasivos por obligaci\u00f3n personal.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 aspectos ha tenido que aclarar Hacienda?<\/h2>\n\n\n\n<p>Ante esta situaci\u00f3n de incertidumbre, la Direcci\u00f3n General de Tributos ha aclarado recientemente el alcance de la reforma a trav\u00e9s de una consulta vinculante, determinando que&nbsp;<strong>no estar\u00e1n sujetos al impuesto aquellos no residentes que inviertan de forma indirecta en sociedades inmobiliarias cotizadas. &nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfHa habido ampliaci\u00f3n de los sujetos pasivos?<\/h3>\n\n\n\n<p>Una de las cuestiones m\u00e1s problem\u00e1ticas introducidas por la Ley 38\/2022 fue la reforma del art\u00edculo 5.Uno.b) de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. Este art\u00edculo delimita los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio. Y, por consiguiente, tambi\u00e9n del Impuesto temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).<\/p>\n\n\n\n<p>Tras la reforma, parece&nbsp;<strong>ampliarse el concepto de bienes localizados en territorio espa\u00f1ol en el \u00e1mbito de la obligaci\u00f3n real de contribuir.<\/strong>&nbsp;En concreto, la nueva redacci\u00f3n viene a establecer que, si una entidad tuviese una parte significativa de sus activos en bienes inmuebles en territorio espa\u00f1ol, y sus valores no cotizan en mercados organizados, entonces, las personas f\u00edsicas no residentes que posean estos valores estar\u00e1n sujetas al ITPSGF.<\/p>\n\n\n\n<p>La norma&nbsp;<strong>no especifica claramente el alcance de la exclusi\u00f3n<\/strong>&nbsp;para los valores negociados en mercados organizados. Tampoco si esta debe entenderse como absoluta, o se aplica \u00fanicamente cuando la inversi\u00f3n es directa.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo beneficia este cambio a los inversores extranjeros?<\/h3>\n\n\n\n<p>No cabe duda de que la resoluci\u00f3n de la Direcci\u00f3n General de Tributos&nbsp;<strong>aporta certeza a los inversores no residentes<\/strong>&nbsp;sobre su no sujeci\u00f3n al impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p>La Direcci\u00f3n General de Tributos lleva a cabo una interpretaci\u00f3n a favor del contribuyente, eximiendo as\u00ed tanto del Impuesto sobre el Patrimonio, como sobre el ITSGF, la inversi\u00f3n indirecta en sociedades inmobiliarias cotizadas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">M\u00ednimo exento de 700.000 \u20ac<\/h3>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, en el supuesto de obligaci\u00f3n personal, la norma establece un m\u00ednimo exento de 700.000\u20ac. Esto significa que su incidencia efectiva, con car\u00e1cter general, supone que los residentes espa\u00f1oles&nbsp;<strong>con patrimonios inferiores a 3.700.000 euros&nbsp;<\/strong>no deber\u00e1n tributar por este impuesto.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo y cu\u00e1ndo hay que presentar este impuesto?<\/h2>\n\n\n\n<p>El plazo de presentaci\u00f3n es&nbsp;<strong>e<\/strong><strong>ntre los d\u00edas 1 y 31 julio<\/strong>&nbsp;del a\u00f1o siguiente a la fecha de devengo del mismo. As\u00ed por ejemplo, el Impuesto del a\u00f1o 2023 se debi\u00f3 presentar desde el&nbsp;<strong>1 al 31 de julio de 2024. &nbsp;<\/strong>Y el Impuesto del a\u00f1o 2024 se presentar\u00e1 desde el&nbsp;<strong>1 al 31 de julio de 2025. &nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Consideraciones a tener en cuenta sobre el Impuesto a Grandes Fortunas<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se aplica en\u00a0<strong>todo el territorio espa\u00f1ol<\/strong>, sin perjuicio de los reg\u00edmenes tributarios forales de Concierto y Convenio Econ\u00f3mico vigentes en los Territorios Hist\u00f3ricos del Pa\u00eds Vasco y de la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.<\/li>\n\n\n\n<li>Muchos expertos afirman que\u00a0<strong>la articulaci\u00f3n t\u00e9cnica de este nuevo impuesto puede entrar en contradicci\u00f3n con la distribuci\u00f3n de las competencias tributarias entre las CC.AA. y el Estado<\/strong>\u00a0(ya que ser\u00eda un gravamen estatal). Tambi\u00e9n con los principios de justicia que rigen el ordenamiento tributario.<\/li>\n\n\n\n<li>Esto podr\u00eda abrir la puerta a una\u00a0<strong>posible impugnaci\u00f3n de las autoliquidaciones que se presenten y, por tanto, a una solicitud de devoluci\u00f3n de las cuotas ingresadas<\/strong>. De hecho, el Tribunal Constitucional admiti\u00f3 a tr\u00e1mite, en abril del 2023, los recursos que Madrid, Andaluc\u00eda y Galicia presentaron contra la ley de este impuesto.<\/li>\n\n\n\n<li>El Tribunal Constitucional se ha pronunciado al respecto en sentencia de 7 de noviembre de 2023 (BOE de 18 de diciembre de 2023). Sentencia en la que\u00a0<strong>rechaza el primero de los recursos de inconstitucionalidad contra el art. 3 de la Ley 38\/2022 sobre el iITSGF interpuesto por la Comunidad de Madrid, negando as\u00ed la posible vulneraci\u00f3n de la autonom\u00eda financiera de las CCAA. As\u00ed como otros principios constitucionales, como el principio de seguridad jur\u00eddica, capacidad econ\u00f3mica y no confiscatoriedad<\/strong>. Posteriormente, la Xunta de Galicia y de la Junta de Andaluc\u00eda y la Regi\u00f3n de Murcia interpusieron sendos recursos en el mismo sentido. Y que, como apunta el tribunal,\u00a0<strong>deber\u00e1n resolverse aplicando la doctrina sentada en relaci\u00f3n con el recurso de la Comunidad de Madrid.<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Con el\u00a0<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/boe\/dias\/2023\/12\/28\/pdfs\/BOE-A-2023-26452.pdf\">Real Decreto-ley 8\/2023, de 27 de diciembre<\/a>, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias econ\u00f3micas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Pr\u00f3ximo, se introducen las medidas tributarias siguientes que \u00a0afectan directamente al ITSGF:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Novedades sobre el Impuesto sobre Grandes Fortunas<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se extiende la aplicaci\u00f3n del m\u00ednimo exento de 700.000 euros a los\u00a0<strong>sujetos pasivos por obligaci\u00f3n real (no residentes en Espa\u00f1a).\u00a0<\/strong>Esta modificaci\u00f3n tiene efectos desde la entrada en vigor de la ley que cre\u00f3 el ITSGF. Por ello, los\u00a0<strong>no residentes que liquidaron<\/strong>\u00a0el impuesto en 2022\u00a0<strong>podr\u00e1n solicitar la correspondiente devoluci\u00f3n<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Se establece la obligatoriedad de\u00a0<strong>presentaci\u00f3n telem\u00e1tica de las declaraciones<\/strong>. Esta cuesti\u00f3n est\u00e1 siendo objeto de debate en otros impuestos con el argumento de que la relaci\u00f3n electr\u00f3nica de los contribuyentes con la Administraci\u00f3n deber\u00eda de ser un derecho y no una obligaci\u00f3n. Y que, en todo caso, dicha obligatoriedad no se deber\u00eda aplicar a la generalidad de los contribuyentes.<\/li>\n\n\n\n<li>Los contribuyentes por\u00a0<strong>obligaci\u00f3n real\u00a0<\/strong>aplicar\u00e1n, desde la entrada en vigor del\u00a0ITSGF, la reducci\u00f3n, en concepto de\u00a0<strong>m\u00ednimo exento, de 700.00 euros en la base imponible del Impuesto.<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Los contribuyentes que hubiesen presentado su declaraci\u00f3n correspondiente a 2022, conforme a la redacci\u00f3n originaria de la ITSGF, sin aplicar dicho m\u00ednimo exento, podr\u00e1n\u00a0<strong>presentar un escrito solicitando la rectificaci\u00f3n\u00a0<\/strong>de la autoliquidaci\u00f3n presentada. Esto debe hacerse en la\u00a0<a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/procedimientoini\/GZ28.shtml\">Agencia Tributaria.<\/a><\/li>\n\n\n\n<li>Si se present\u00f3 la declaraci\u00f3n usando el\u00a0<a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/declaraciones-informativas-otros-impuestos-tasas\/impuesto-temporal-solidaridad-grandes-fortunas.html\">formulario web (modelo 718)<\/a>de la Agencia Tributaria, se puede conocer el importe de la nueva cuota. Para ello, hay que acceder a la sesi\u00f3n del ejercicio 2022, donde ya se han actualizado los c\u00e1lculos derivados de este cambio normativo. Importante tener en cuenta que no es posible trasladar autom\u00e1ticamente estos cambios a la autoliquidaci\u00f3n de 2022 presentada. Por ello, se deber\u00e1 presentar un escrito solicitando su rectificaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Impuesto a las grandes fortunas: todo sobre este tributo y las \u00faltimas novedades por Marina Sim\u00f3n Rodr\u00edguez A finales del a\u00f1o 2022 se public\u00f3 el&nbsp;Impuesto Temporal de Solidaridad a las Grandes Fortunas (ITSGF).&nbsp;Desde&nbsp;CE Consulting&nbsp;te contamos los aspectos m\u00e1s importantes de este impuesto. \u00bfEn qu\u00e9 consiste el nuevo Impuesto a Grandes Fortunas? 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