Todas las entradas de: admin

Rectificación de la autoliquidación una vez iniciado el procedimiento de comprobación

Una reciente sentencia del Tribunal Supremo (STS 442/2019, de 1 de abril Rec. 5613/2017) está dando mucho que hablar. En ella, el Alto Tribunal fija doctrina e indica que el contribuyente puede solicitar una rectificación de la autoliquidación, incluso cuando la inspección ya ha iniciado el procedimiento de comprobación.

Y es que era de todos conocido que, una vez comenzadas con las actuaciones inspectoras, los contribuyentes NO podían rectificar sus autoliquidaciones, modificando así las valoraciones o los importes establecidos en ellas, en aras de conseguir una menor liquidación y/o sanción por parte de la Administración Tributaria en el procedimiento de inspección.

Sentencia del Tribunal Supremo

Pues bien, esta sentencia establece que la Administración SÍ debe tener en cuenta la solicitud de rectificación de la autoliquidación del contribuyente, aunque ya esté iniciado el procedimiento de comprobación de la obligación tributaria.

Ahora bien, Hacienda no quedaría obligada a aceptar la nueva modificación propuesta por el contribuyente, aunque sí la debería tener en cuenta de forma motivada antes de resolver. Sin embargo, esta solicitud en modo alguno vinculará a la Administración, que podrá admitir o no las modificaciones del contribuyente.

Por lo tanto, a partir de ahora habrá supuestos en los que verdaderamente sí sea ventajoso para el contribuyente este fallo del Tribunal. Si bien, podemos suponer y aventurar que en la mayoría de los casos la Administración rechazará motivadamente las alegaciones del contribuyente por entender que no concurran los preceptos que la justifiquen.

Veremos que nos depara el futuro.

Derecho al olvido: ¿Cómo ejercerlo?

En internet encontramos mucha información: actualidad, política, tecnología, datos económicos… . Pero, ¿alguna vez has buscado información sobre ti o sobre tu empresa? ¿Eres consciente de todos los datos relacionados contigo que hay en internet? Desde 2014 existe el derecho al olvido. Este es el derecho que tenemos los ciudadanos europeos de supresión de nuestros datos de carácter personal en internet.

Pero, ¿cómo podemos ejercer el derecho al olvido?

El derecho de supresión puede ejercerse directamente en los buscadores o plataformas – como Google, Facebook o LinkedIn – sin tener que acudir a la fuente original. El proceso no es difícil y, aunque aunque tendremos que solicitarlo a cada entidad, la mayoría tienen ya a disposición de los usuarios formularios (Google) y procedimientos para solicitar esta baja en pocos minutos.

Y los datos, ¿se eliminan por completo?

No, aún ejerciendo este derecho no se nos garantiza la eliminación por completo de nuestros datos, sino la ocultación de los mismos de cara a los buscadores. Es decir: no nos podrán encontrar buscando por nuestro nombre, pero alguien podría encontrar nuestros datos por otra vía. Así mismo, tampoco atenderán a nuestra solicitud si queremos eliminar datos de interés público o somos una figura pública.

Por todo esto, es muy importante saber qué datos publicamos, qué datos ofrecemos a las diferentes plataformas donde nos registramos y bajo qué condiciones se los entregamos. Cuanta menos información ofrezcamos, mejor: ¿realmente es necesario incluir la dirección postal? y, en caso de serlo, ¿también el piso y letra? ¿Necesitan el segundo apellido? ¿Para qué quieren mi fecha de nacimiento? Y por supuesto, leer siempre las condiciones legales que marcamos como aceptadas.

Dependencia: Convenio especial para cuidadores no profesionales

Los cuidadores no profesionales ya pueden suscribirse al convenio especial con la Seguridad Social para que el Estado se haga cargo de sus cotizaciones. Y si ya estaban suscritos no deben preocuparse, porque también se les aplicarán los mismos beneficios.

Para suscribirse a este convenio, deben cumplir los siguientes requisitos

  • No estar dados de alta en la Seguridad Social en ningún régimen a tiempo completo ni en el desempleo.
  • La persona que recibe los cuidados tiene que tener reconocida la prestación económica de dependencia.

¿Cómo puedes realizar el trámite y en qué plazos?

Tienes que rellenar el formulario y presentarlo en Seguridad Social, presencialmente o por Internet, aportando los siguientes documentos:

  • La resolución de la prestación económica de dependencia
  • El DNI del cuidador no profesional
  • El DNI de la persona dependiente

En el caso de que la persona dependiente tuviera reconocida la prestación económica con anterioridad al 1 de abril, tienes 90 días naturales para solicitar la inclusión en el nuevo convenio y sus efectos serán desde el 1 de abril. Ten en cuenta que si lo suscribes después del 30 de junio, tendrá efectos a partir de esa fecha.

Para todos los que ya lo teníais suscrito antes del 1 de abril, se os aplicará directamente el beneficio.

¿Qué protege el nuevo convenio?

La acción protectora será la correspondiente a jubilación, incapacidad permanente y muerte y supervivencia, derivadas de accidente o de enfermedad.

¿Puedo elegir la base de cotización?

Sí, puedes elegirla. Pero debes tener en cuenta que la Seguridad Social asume la cuota correspondiente a la base mínima y el resto hasta la base elegida deberías asumirla tú.

Por último, os recordamos que los beneficios de los cuidadores no profesionales aquí explicados se extinguirán:

  • Cuando el cuidador se jubile, cumpla 65 años o pase a incapacidad permanente de viudedad o de favor familiar, o
  • Si el dependiente fallece o deja de recibir la prestación económica.

Juego online: así debes declarar las ganancias

Los premios obtenidos en el juego online ya sean apuestas deportivas o partidas de póker,  así como los de salas de juegos, casinos o bingos físicos, se consideran ganancias patrimoniales a efectos del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas. Por tanto, se consideran rendimientos sujetos a tributación y los debes declarar en tu liquidación anual.

A continuación, te detallamos todo lo que tienes que hacer con las ganancias que hayas obtenido por tu participación en cualquier juego online durante 2018.

¿Qué debes hacer con tus ganancias en el juego online?

Debes declarar la ganancia patrimonial que hayas obtenido en tu declaración de la Renta; cuyo plazo de presentación concluye el próximo 1 de julio.

¿Qué importe tienes que incluir en tu declaración?

  • El importe sujeto a tributación será el beneficio que hayas obtenido.
  • Puedes deducirte las pérdidas que hayas tenido en el juego, pero únicamente hasta el importe de las ganancias que hayas obtenido. En ningún caso el importe puede resultar negativo. Esto quiere decir que si has realizado apuestas en diferentes páginas web, ganando en unas y perdiendo en otras, solo debes tributar por el saldo neto. Lo mismo sucede si has apostado durante el ejercicio tanto en casas de apuestas on-line como en locales físicos. Las ganancias de unas las podrás compensar con las pérdidas de otras, siempre que en este último caso, se puedan acreditar las pérdidas.

Además, en lo que se refiere al cálculo del beneficio, debes tener en cuenta que:

  • En relación con el juego on-line, puede ser que hayas recibido bonos gratis o promociones que no requieren depósito. El importe íntegro de estos bonos o promociones deberás incluirlo en tu declaración y quedará sujeto a tributación.

¿Cuánto tendrás que pagar?

La ganancia patrimonial que hayas obtenido en el juego online debes incluirla, al igual que el salario, en la Base Imponible general del Impuesto. Asimismo, quedará sometida al tipo general de gravamen. Un tipo progresivo que oscila entre el 19 y el 45%, teniendo en cuenta que podrá variar según la Comunidad Autónoma en la que se residas.

Por último, te recordamos que:

  • Es importante que guardes los recibos o cualquier justificante que sirva para acreditar las pérdidas que declares.
  • Si juegas con varios perfiles, nombres, seudónimos o utilizas tarjetas de crédito de terceros, la ganancia o pérdida podrá ser imputada a personas diferentes.

¿Sabes que debes registrar la jornada de trabajo de todos tus trabajadores?

A partir del 12 de mayo de 2019, todas las empresas tendrán la obligación de realizar un registro de la jornada de trabajo de su plantilla. Este registro afecta a todos los trabajadores, independientemente de si su jornada es parcial o completa, de si trabajan en remoto o si tienen movilidad.

Claves del registro de la jornada de trabajo

Por ello os indicamos los puntos a tener en cuenta para llevar a cabo el registro de la jornada correctamente y cumplir con la legislación.

  • El registro de la jornada ha de ser diario.
  • Dicho control tiene que incluir el horario concreto de inicio y fin de la jornada. Eso sí, sin perjudicar por ello la flexibilidad horaria.
  • El registro tiene que estar organizado y documentado mediante la negociación colectiva o acuerdo de empresa. En su defecto, puedes realizar el registro como condieres, siempre que hayas consultado previamente con los representantes legales de los trabajadores.
  • Estás obligado a conservar dichos registros durante cuatro años. Y a tenerlos a disposición de los trabajadores, representantes legales y de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social durante ese mismo periodo.

Ten en cuenta que a partir de la entrada en vigor de esta nueva normativa se considera infracción grave no llevar un control horario de las jornadas de trabajo y puedes ser sancionado con una multa de 626 euros a 6.250 euros.

Impuesto de Sucesiones: Qué hacer si no puedes pagarlo

Ante una herencia, a veces surgen dudas sobre su aceptación. Sobre todo si es posible que venga cargada con deudas o responsabilidades que pueden reclamarse a los herederos. Pero en otros casos, se plantea renunciar a la herencia porque su aceptación conlleva impuestos que los herederos no pueden asumir. Entre ellos está el conocido Impuesto de Sucesiones, cuya legislación depende de cada Comunidad Autónoma.

¿Qué opciones existen si no se puede hacer frente al impuesto de sucesiones?

Una de las posibles soluciones es aceptar la herencia “a beneficio de inventario”. De esta forma, el heredero no responderá con sus bienes de las deudas del fallecido.  Estas se cubrirán únicamente con los bienes de la herencia. Así, el heredero adquirirá los bienes que queden tras pagar todas las deudas, entre ellas el impuesto de sucesiones.

Otra opción es dar orden al banco para que emita un cheque a favor de la Comunidad Autónoma en la que haya de liquidarse el impuesto de sucesiones. Para ello, tienen que cumplirse las siguientes condiciones:

  • Que en la herencia haya cuentas bancarias o acciones cotizables
  • Que la herencia haya sido previamente aceptada

Además, podrá darse orden de que se hagan efectivas o se vendan las acciones y el resultado se aplique al pago del impuesto de sucesiones.

Si esto no fuera suficiente, cabe la posibilidad de solicitar un aplazamiento y fraccionamiento del resto del pago de dicho impuesto.

Una vez liquidada la herencia, los herederos pueden poner los bienes a su nombre y disponer de ellos, poniéndolos, por ejemplo, a la venta y generar así lo que falte para el resto de pagos.

Si has recibido una herencia y no tienes claro qué pasos seguir, te recomendamos ver este vídeo en el que te explicamos todas las opciones y cómo puedes proceder.

Novedades sobre el permiso de paternidad

Duración del permiso de paternidad

Con la aprobación del Real Decreto Ley   la duración del permiso de paternidad se ha incrementado. Así, desde este mes de abril, el permiso de paternidad queda establecido del siguiente modo:

  • A partir del 1 de abril de 2019:
    • Los permisos de paternidad serán de ocho semanas:
      • Seis obligatorias (exactamente como ocurre ahora con el permiso de maternidad)
      • Dos, voluntarias
    • Y los permisos de maternidad, seguirán igual: seis semanas obligatorias y diez voluntarias
    • La madre solamente podrá ceder cuatro semanas al padre. Hasta ahora, podía ceder sus diez semanas voluntarias.
  • En 2020:
    • Los padres tendrán 12 semanas de permiso:
      • Cuatro obligatorias
      • Ocho voluntarias
    • A partir de ese año, la madre solamente podrá transferir al padre dos semanas de su permiso.
  • En 2021:
    • Se completará la equiparación de permisos por nacimiento de hijo. Así:
      • Ambos progenitores tendrán 16 semanas.
      • Seis obligatorias y diez voluntarias.
    • Las madres no podrán ceder ninguna parte de su baja de maternidad al padre.

¿Cómo podrá disfrutarse este nuevo permiso de paternidad?

Si los progenitores finalmente deciden disfrutar esas 10 semanas voluntarias, podrán distribuirlas durante el primer año de vida del bebé a jornada completa o parcial y de forma interrumpida o ininterrumpida.

No dudes en ponerte en contacto con CE Consulting Empresarial para ampliar más información con su asesor laboral.

Elegir entre autónomo o sociedad limitada al abrir un negocio

Voy a empezar a ejercer una actividad económica; ¿lo hago como autónomo o Sociedad Limitada? Esta es la eterna pregunta que, como asesores fiscales, recibimos en nuestros despachos cuando alguien quiere montar su propio negocio.

Y la respuesta, no es precisamente fácil… Depende de varios parámetros; puesto que ambas figuras tienen sus pros y sus contras y no existe una respuesta mejor que otra. Es una cuestión de valoración en términos de beneficios y responsabilidades.

Autónomo o Sociedad Limitada: ventajas e inconvenientes

Así pues, os explicamos en este video-artículo las ventajas e inconvenientes de constituirse en sociedad limitada (es decir, como personas jurídicas) frente a actuar como autónomos (es decir, como personas físicas)

Ventajas de crear una sociedad limitada

  • Responsabilidad limitada: En una SL, la sociedad responde hasta el límite de la cantidad aportada. Solo el administrador puede llegar a responder con sus bienes personales si su gestión ha sido negligente. Sin embargo, el autónomo tiene una responsabilidad patrimonial universal. Es decir, responde del cumplimiento de sus deudas con todos sus bienes presentes y futuros.
  • Fiscalidad: Las SL tributan al tipo fijo del 25% y no se encuentran sujetas a un escalado de gravamen como es el IRPF en el caso de los autónomos. Esto implica que, aunque se obtengan unos beneficios elevados, no hay que tributar más.

Inconvenientes de una sociedad limitada

  • Una mayor inversión de inicio: En las SL se exige un capital mínimo de 3.000 euros, gastos de registro y notarios y un gran número de trámites burocráticos.
  • Mayores requisitos fiscales y mercantiles: Una vez que la SL esté en funcionamiento estará más sujeta a trámites burocráticos, fiscales y mercantiles que los autónomos.

Dos claves adicionales para elegir entre autónomo o SL

Y por último, algo muy importante a valorar es:

  • ¿Qué tipo de actividad se va a realizar? Las actividades profesionales tienes ciertas limitaciones frente a las actividades empresariales
  • ¿Se pretenden repartir dividendos a los socios? En este caso, la tributación final puede ser muy similar en ambas opciones.

En CE Consulting Empresarial podemos asesorarte convenientemente en tu caso concreto. ¡Consúltanos!

Recupera las cuotas de IVA soportadas en el extranjero

En el desarrollo de tu actividad económica, ya sea como empresario o profesional, soportas el IVA que otros empresarios o profesionales ubicados en territorio español (Península y Baleares) te repercuten por la entrega de bienes o prestación de servicios. Cuando estas operaciones se realizan con empresarios o profesionales de otro territorio, lo habitual es que éstos no repercutan IVA, ya que la normativa del impuesto así lo contempla para la mayor parte de los casos, aunque no en todos.

Así, en determinadas operaciones sí existe obligación de repercutir IVA, aunque el emisor y receptor residan en países distintos. Los supuestos más comunes son los servicios de hostelería o transporte de viajeros.

¿Qué ocurre entonces? ¿Puede un empresario o profesional español deducirse las cuotas de IVA que se le repercuten desde otro país, normalmente dentro de la Unión Europea? La respuesta es que no.

Sin embargo, aunque no tenga derecho a deducir estas cuotas de IVA en sus autoliquidaciones periódicas, la normativa del impuesto prevé el mecanismo para que el empresario o profesional español pueda recuperar estas cuotas de IVA soportadas en el extranjero mediante una solicitud de devolución.

¿Cómo recuperar las cuotas de IVA soportadas en el extranjero?

En este artículo, te explicamos los requisitos que debes cumplir y el procedimiento que debes seguir para tramitar la solicitud de devolución.

Asimismo, te recordamos que este artículo va dirigido a empresarios o profesionales establecidos en el territorio peninsular o Islas Baleares que quieran presentar la solicitud de devolución de cuotas de IVA soportadas en el extranjero. Igualmente, con los mismos requisitos y a través del mismo procedimiento podrán los empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla pedir la devolución de las cuotas soportadas en el territorio peninsular español e Islas Baleares.

Requisitos para recuperar las cuotas de IVA soportadas en el extranjero

Requisitos subjetivos

  • A efectos de IVA, debes ser empresario o profesional establecido en España.
  • En el Estado de devolución, durante el periodo en el que se ha soportado el impuesto, no puedes haber tenido ni la sede de tu actividad económica, ni un establecimiento permanente desde el que hayas realizado operaciones económicas, ni el domicilio o residencia habitual.

Requisitos objetivos

Además, con carácter general, durante el periodo de devolución, no puedes haber entregado bienes o prestado servicios en el Estado de devolución.

Existen determinadas entregas de bienes y prestaciones de servios cuya realización no conlleva la pérdida del derecho a la devolución.  Se trata de una lista tasada de operaciones entre las que se encuentran, de un lado, las operaciones con inversión del sujeto pasivo y, de otro, los servicios de transporte y servicios accesorios exentos de IVA como por ejemplo, las prestaciones de servicios relativas a importaciones, exportaciones, servicios de transporte internacional mediante buques o aeronaves, etc.

Requisitos funcionales

  • Cumplir con los requisitos y limitaciones que establece la normativa del IVA para el ejercicio del derecho a deducir; y
  • Destinar los bienes adquiridos o importados o los servicios recibidos, a la realización de operaciones que originen el derecho a deducir (si dichos bienes y servicios se destinasen a operaciones con y sin derecho a deducción, se aplicará la prorrata).

Requisitos temporales

La solicitud de devolución podrá comprender las cuotas soportadas durante un periodo máximo de un año y mínimo de tres meses. El periodo de devolución podrá ser inferior a tres meses cuando constituya el saldo de un año.

Procedimiento de devolución

Tramitación

Directamente o a través de un tercero, debes presentar el modelo 360 en la página de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria Española. Asimismo, tendrás que adjuntar las facturas que documenten las adquisiciones de bienes, servicios o importaciones de bienes o servicios a las que se refiere la solicitud de devolución.

En este sentido, te recordamos que algunos países de la UE no contemplan devoluciones para determinadas categorías de gasto, el estudio de la deducibilidad del gasto deberá estudiarse atendiendo a las circunstancias de cada supuesto.

Plazo y cuantías para solicitar la devolución

En general, el plazo, para la presentación de la solicitud de devolución, se inicia al día siguiente de la finalización de cada trimestre (cuotas superiores a 400 Euros) o año natural (cuotas superiores a 50 Euros) y concluye el 30 de septiembre del año siguiente al año en el que se hayan soportado las cuotas cuya devolución se solicita.

Otros supuestos

Para terminar, te informamos que también puedes recuperar las cuotas de impuestos análogos al IVA que te repercutan otros empresarios o profesionales establecidos en países no pertenecientes a la Unión Europea. Esto sucederá cuando España haya reconocido la reciprocidad de trato a ese Estado y se cumpla con los requisitos y procedimientos previstos en su normativa interna. Habrá que estar, además, al contenido de cada reconocimiento para determinar su alcance.

Actualmente, España tiene reconocimiento de reciprocidad con los siguientes países:

  1. Canadá
  2. Israel
  3. Japón
  4. Mónaco
  5. Noruega
  6. Suiza

¿Sabes que tienes que elegir una mutua si eres autónomo?

El año 2019 ha venido con nuevos cambios para los trabajadores autónomos. Además de que habrás notado en los nuevos recibos que has pagado más cuota de Seguridad Social, hay un cambio que te puede afectar. Es la obligatoriedad, a partir de 2019, de tener una mutua para las contingencias de enfermedad común y profesional, además de cese de actividad.

¿Quién tiene que elegir una mutua?

Si en el momento que te distes de alta en el Régimen de Trabajadores Autónomos elegiste al INSS (Instituto Nacional de Seguridad Social) para cubrir las contingencias de:

  • Enfermedad común
  • Enfermedad profesional
  • Y cese de actividad,

Entonces, tienes hasta el 1 de abril para elegir entre las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social para que te cubran dichas prestaciones.

¿Qué supone este cambio?

También debes saber que:

  • Este cambio es obligatorio
  • Surtirá efectos con fecha 1 de junio de 2019
  • No supone coste adicional
  • Debes informarlo mediante la solicitud correspondiente (TA 0521) en la oficina de Seguridad Social que te corresponda.

En CE Consulting Empresarial estamos a tu disposición para ayudarte con cualquier información adicional que necesites. Puedes ponerte en contacto con nosotros aquí.