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<\/figure><\/div>\n\n\nSubvenciones y ayudas: \u00bfcu\u00e1les son las diferencias?<\/h2>\n\n\n\n
En primer lugar, es importante tener en cuenta que, si bien las subvenciones y ayudas est\u00e1n relacionadas con el apoyo financiero, existen diferencias entre ambos conceptos:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Las subvenciones son la entrega de dinero, bienes o servicios\u00a0exenta de la obligaci\u00f3n de reembolso o devoluci\u00f3n<\/strong>\u00a0siempre que se cumplan con los requisitos y obligaciones establecidas en la misma. Su funci\u00f3n es promover actividades\u00a0calificadas de inter\u00e9s p\u00fablico.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- Las ayudas se basan en\u00a0intereses comunitarios<\/strong>\u00a0y en situaciones econ\u00f3micas dif\u00edciles que a diferencia de la subvenci\u00f3n\u00a0s\u00ed que se debe devolver<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Tributaci\u00f3n de subvenciones y ayudas en el IRPF<\/h2>\n\n\n\n
La forma de declarar y tributar las subvenciones y ayudas en la Declaraci\u00f3n de la Renta<\/a> variar\u00e1 seg\u00fan la calificaci\u00f3n que tengan. Estas pueden ser:<\/p>\n\n\n\n
Ganancia patrimonial<\/h3>\n\n\n\n
Desde un punto de vista fiscal, se dar\u00e1 una ganancia cuando exista una variaci\u00f3n en el patrimonio del contribuyente a su favor. Un ejemplo de ello es la venta de una vivienda donde el precio de venta super\u00f3 al precio de adquisici\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Si eres una persona que no realiza una actividad econ\u00f3mica,<\/strong> la subvenci\u00f3n o ayuda solicitada se considerar\u00e1 ganancia patrimonial y, por tanto, est\u00e1 sujeta al pago del IRPF<\/a>.<\/p>\n\n\n\n
Ejemplo de subvenciones y ayudas habituales consideradas ganancia patrimonial son:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Ayudas p\u00fablicas para el pago del IBI.<\/li>\n\n\n\n
- Subvenciones para reparaci\u00f3n de defectos estructurales en la vivienda.<\/li>\n\n\n\n
- PLAN MOVES III para la adquisici\u00f3n de veh\u00edculo el\u00e9ctricos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Rendimiento del trabajo<\/h3>\n\n\n\n
Son las contraprestaciones en forma de dinero o en especie que provenga del trabajo personal. La ley califica determinadas ayudas como rendimientos del trabajo entre las que se incluyen:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Cheques de guarder\u00eda.<\/li>\n\n\n\n
- Prestaciones de la seguridad social por desempleo, incapacidad, jubilaci\u00f3n, accidentes etc.<\/li>\n\n\n\n
- Becas que no se encuentren exentas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Rendimiento de actividades econ\u00f3micas<\/h3>\n\n\n\n
Las que proceden del trabajo personal y utilizan medios materiales o recursos humanos para producir o distribuir bienes o servicios. Los aut\u00f3nomos deber\u00e1n incluir estas subvenciones en la Declaraci\u00f3n de la Renta como rendimiento de actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n\n\n\n
Hacienda encuadra dentro de esta categor\u00eda las siguientes:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Subvenciones corrientes<\/strong>: que sustituyen ingresos generados por trabajos como las que suelen ofrecer los ayuntamientos o Comunidades Aut\u00f3nomas a los aut\u00f3nomos<\/li>\n\n\n\n
- Subvenciones para la compra de patrimonio relacionado con la actividad.<\/strong>\u00a0Se imputar\u00e1n como ingreso de la actividad, por ejemplo, si se ha beneficiado de una ayuda o subvenci\u00f3n para adquirir maquinaria en una empresa este ingreso se imputar\u00e1 dentro del rendimiento del negocio<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
A continuaci\u00f3n, entraremos en detalle de c\u00f3mo realizar esta declaraci\u00f3n en el Impuesto sobre la Renta de Personas F\u00edsicas si eres aut\u00f3nomo.<\/p>\n\n\n\n
Tributaci\u00f3n de subvenciones: C\u00f3mo declararlas en la renta si eres aut\u00f3nomo<\/h2>\n\n\n\n
Si recibes una subvenci\u00f3n que se asocia a una actividad econ\u00f3mica, se tributar\u00e1 como rendimiento de la actividad y su tipo impositivo depender\u00e1 del importe y de la situaci\u00f3n fiscal del aut\u00f3nomo.<\/p>\n\n\n\n
Entonces \u00bfen qu\u00e9 casillas del modelo 100 debo incluir estas subvenciones?<\/p>\n\n\n\n
Por rendimiento de la actividad econ\u00f3mica:<\/h3>\n\n\n\n
- \n
- Casilla 0173<\/strong>\u00a0Ingresos por subvenciones corrientes: En esta casilla habr\u00eda que declarar las subvenciones corrientes, aquellas que se conceden para el desarrollo de la actividad<\/li>\n\n\n\n
- Casilla 0174<\/strong>\u00a0Imputaci\u00f3n de ingresos por subvenciones del capital: Se incluir\u00e1n aquellas que tienen como finalidad el favorecer la instalaci\u00f3n o inicio de la actividad, as\u00ed como las inversiones en inmovilizado (maquinaria, instalaciones etc.)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Por ganancia patrimonial:<\/h3>\n\n\n\n
Seg\u00fan la subvenci\u00f3n Hacienda establece diferentes casillas a las siguientes subvenciones:<\/p>\n\n\n\n
Cuando su obtenci\u00f3n est\u00e1 ligada a un elemento patrimonial no afecto a actividad econ\u00f3mica<\/strong>. Entre otras:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Subvenciones por adquisici\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de vivienda habitual (casillas\u00a0[0299]<\/em><\/strong>\u00a0y\u00a0[0300]<\/em><\/strong>)<\/li>\n\n\n\n
- Subvenciones por la reparaci\u00f3n de defectos estructurales en la vivienda habitual (casilla\u00a0[0300]<\/em><\/strong>)<\/li>\n\n\n\n
- Ayudas p\u00fablicas para el pago del\u00a0IBI\u00a0(casilla\u00a0[0301]<\/em><\/strong>)<\/li>\n\n\n\n
- Ayudas p\u00fablicas derivadas del Plan Renove de los bienes de los que se trate (electrodom\u00e9sticos, calderas, ventanas, aire acondicionado etc.) (casilla\u00a0[0301]<\/em><\/strong>)<\/li>\n\n\n\n
- Ayudas p\u00fablicas para la instalaci\u00f3n de rampas, ascensores, aunque se instalen para mejorar la movilidad (casilla\u00a0[0301]<\/em><\/strong>)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Ayudas p\u00fablicas a la adquisici\u00f3n de veh\u00edculos sostenibles (MOVALT, VEA Y MOVES III 2022) cuando los beneficiarios son contribuyentes del IRPF que no realizan ninguna actividad econ\u00f3mica (casilla [0301]<\/em><\/strong>)<\/p>\n\n\n\n
Estas subvenciones p\u00fablicas, si bien est\u00e1n ligadas a un elemento patrimonial, no derivan de su transmisi\u00f3n y, por tanto, deben ser incluidas en la declaraci\u00f3n de IRPF en el apartado F1 dentro de \u201cOtras ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales que no derivan de la transmisi\u00f3n de elementos patrimoniales\u201d.<\/p>\n\n\n\n
Cuando su obtenci\u00f3n no est\u00e1 ligada a un elemento patrimonial, y no se califica como rendimiento del trabajo o de la actividad econ\u00f3mica<\/strong>, por ejemplo:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Ayudas p\u00fablicas al alquiler (casilla\u00a0[0303]<\/em><\/strong>)<\/li>\n\n\n\n
- La \u201cAyuda de 200 euros a personas f\u00edsicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio\u201d (casilla\u00a0[0356]<\/em><\/strong>), regulada en el art\u00edculo 31 del Real Decreto-ley 11\/2022, de 25 de junio<\/li>\n\n\n\n
- El \u201cBono Social T\u00e9rmico\u201d (casilla\u00a0[0301]<\/em><\/strong>)<\/li>\n\n\n\n
- Bono Cultural Joven (casilla\u00a0[0323])<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- Otros bonos culturales\u00a0(casilla\u00a0[0304]<\/strong><\/em>)<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- Ayudas p\u00fablicas a los titulares de bienes integrantes del Patrimonio Hist\u00f3rico Espa\u00f1ol destinadas a su conservaci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n. (casilla\u00a0[0266]<\/em><\/strong>)<\/li>\n\n\n\n
- Ayudas p\u00fablicas para la primera instalaci\u00f3n de j\u00f3venes agricultores previstas en el Marco Nacional de Desarrollo Rural destinadas a la adquisici\u00f3n de una participaci\u00f3n en el capital de empresas agr\u00edcolas. (casilla\u00a0[0279]<\/em><\/strong>)\u201d<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\u00bfY si me encuentro en estimaci\u00f3n objetiva?<\/h4>\n\n\n\n
La subvenci\u00f3n no se consignar\u00e1 en ninguna casilla puesto que se entiende incluida en los m\u00f3dulos que resulten de aplicaci\u00f3n a efectos del c\u00e1lculo del rendimiento neto de la actividad.<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Si realiza una actividad que no sea agr\u00edcola ganadera o forestal debe rellenarse el apartado D2 de la p\u00e1gina 9. No es necesario incluir detalles de ingresos o gastos, sino que se identifica la actividad seg\u00fan su ep\u00edgrafe del IAE e incluye las cantidades que corresponden a cada m\u00f3dulo.<\/li>\n\n\n\n
- Si realiza una actividad agr\u00edcola ganadera o forestal debe rellenar el apartado D3 en la p\u00e1gina 10<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Por rendimiento del trabajo:<\/h3>\n\n\n\n
En el caso de que tambi\u00e9n trabaje por cuenta ajena, las ayudas recibidas consideradas por rendimiento del trabajo se deben declarar en la Casilla 3<\/strong>, retribuciones dinerarias<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
Preguntas frecuentes sobre la tributaci\u00f3n de subvenciones<\/h2>\n\n\n\n
Si no tengo obligaci\u00f3n de hacer declaraci\u00f3n, pero he recibido una ayuda o subvenci\u00f3n \u00bfQu\u00e9 tengo que hacer?<\/h3>\n\n\n\n
A pesar de que existe situaciones tasadas en la normativa vigente por las cuales no es obligatorio realizar la declaraci\u00f3n de la renta, cuando se perciben ganancias patrimoniales con cuant\u00eda superior a 1.000\u20ac se establece la obligatoriedad de hacer la declaraci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Existen otras situaciones por las que una subvenci\u00f3n puede conllevar la obligatoriedad de presentar declaraci\u00f3n. Por ejemplo, si \u00fanicamente percibes rendimiento del trabajo por una cuant\u00eda inferior a 22.000\u20ac de un \u00fanico pagador no est\u00e1 comprometido a realizar la Declaraci\u00f3n de la Renta, pero en algunas subvenciones se considera como un segundo pagador, por lo que si se superan los 15.876 \u20ac percibidos s\u00ed debe presentarla.<\/p>\n\n\n\n
En este art\u00edculo te contamos todos los supuestos en los que se est\u00e1 obligado a hacer la declaraci\u00f3n de la Renta<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfCu\u00e1ndo deben declararse las ayudas: cuando se conceden o cuando las percibes?<\/h3>\n\n\n\n
Las subvenciones p\u00fablicas que tributen deben imputarse en el IRPF no cuando se conceden sino cuando se procede a su cobro. No obstante, en algunos casos se puede optar por declararlas por cuartas partes en el a\u00f1o de su cobro y en los tres siguientes, as\u00ed se consigue la progresividad del impuesto.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfCu\u00e1nto es la tributaci\u00f3n de subvenciones a Hacienda ?<\/h3>\n\n\n\n
Es complicado dar una respuesta ya que depende de diversos factores, como los ingresos brutos del declarante, su situaci\u00f3n fiscal y la Comunidad Aut\u00f3noma donde resida.<\/p>\n\n\n\n
En general las ganancias patrimoniales se gravan por tramos como se puede observar en la siguiente tabla:<\/p>\n\n\n\n
Base liquidable hasta (euros)<\/strong><\/td> Incremento en cuota \u00edntegra estatal (euros)<\/strong><\/td> Resto base liquidable del ahorro hasta (euros)<\/strong><\/td> Tipo aplicable (%)<\/strong><\/td><\/tr><\/thead> 0<\/td> 0<\/td> 6.000<\/td> 19<\/td><\/tr> 6.000,00<\/td> 1.140<\/td> 44.000<\/td> 21<\/td><\/tr> 50.000,00<\/td> 10.380<\/td> 150.000<\/td> 23<\/td><\/tr> 200.000,00<\/td> 44.880<\/td> 100.000,00<\/td> 27<\/td><\/tr> 300.000,00<\/td> 71.880<\/td> En adelante<\/td> 28<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Lo m\u00e1s habitual seg\u00fan los ingresos de los espa\u00f1oles es devolver entre el 19% y el 30%<\/p>\n\n\n\n
Hay que tener en cuenta que las ayudas se declaran como ingresos y recibir una ayuda puede significar un cambio de tramo. Por ejemplo, si tiene unos ingresos de 34.000\u20ac se aplicar\u00eda una base liquidable del 24%, si se recibe una ayuda de 2.000\u20ac, los ingresos aumentar\u00edan a 36.000\u20ac por lo que la base liquidable ser\u00eda del siguiente tramo, es decir, 30%<\/p>\n\n\n\n
\u00bfHay ayudas y subvenciones exentas de tributaci\u00f3n?<\/h3>\n\n\n\n
Parea saber si una ayuda est\u00e1 exenta o no, se debe consultar el acuerdo de concesi\u00f3n donde se especifica el r\u00e9gimen tributario especifico.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
por Jos\u00e9 Ram\u00f3n Huertas L\u00f3pez La tributaci\u00f3n de subvenciones y ayudas es una de las cuestiones que mayores dudas genera en la declaraci\u00f3n de la Renta. \u00bfCu\u00e1nto se tributa por las subvenciones? \u00bfCu\u00e1ndo se declaran? o \u00bfHay que declarar la subvenci\u00f3n en la Renta? Estas son preguntas a las que damos respuesta en CE Consulting en este articulo. … Seguir leyendo Tributaci\u00f3n de subvenciones y ayudas: c\u00f3mo y cu\u00e1ndo declararlas<\/span>
- La \u201cAyuda de 200 euros a personas f\u00edsicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio\u201d (casilla\u00a0[0356]<\/em><\/strong>), regulada en el art\u00edculo 31 del Real Decreto-ley 11\/2022, de 25 de junio<\/li>\n\n\n\n
- Subvenciones por la reparaci\u00f3n de defectos estructurales en la vivienda habitual (casilla\u00a0[0300]<\/em><\/strong>)<\/li>\n\n\n\n
- Casilla 0174<\/strong>\u00a0Imputaci\u00f3n de ingresos por subvenciones del capital: Se incluir\u00e1n aquellas que tienen como finalidad el favorecer la instalaci\u00f3n o inicio de la actividad, as\u00ed como las inversiones en inmovilizado (maquinaria, instalaciones etc.)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Subvenciones para la compra de patrimonio relacionado con la actividad.<\/strong>\u00a0Se imputar\u00e1n como ingreso de la actividad, por ejemplo, si se ha beneficiado de una ayuda o subvenci\u00f3n para adquirir maquinaria en una empresa este ingreso se imputar\u00e1 dentro del rendimiento del negocio<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Subvenciones corrientes<\/strong>: que sustituyen ingresos generados por trabajos como las que suelen ofrecer los ayuntamientos o Comunidades Aut\u00f3nomas a los aut\u00f3nomos<\/li>\n\n\n\n
- Las ayudas se basan en\u00a0intereses comunitarios<\/strong>\u00a0y en situaciones econ\u00f3micas dif\u00edciles que a diferencia de la subvenci\u00f3n\u00a0s\u00ed que se debe devolver<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n