{"id":1255,"date":"2025-11-26T18:45:39","date_gmt":"2025-11-26T17:45:39","guid":{"rendered":"https:\/\/ceconsultingbenalmadena.es\/?p=1255"},"modified":"2025-11-28T18:47:31","modified_gmt":"2025-11-28T17:47:31","slug":"regimen-fiscal-de-las-cooperativas-ventajas-y-exenciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ceconsultingbenalmadena.es\/?p=1255","title":{"rendered":"R\u00e9gimen fiscal de las cooperativas: ventajas y exenciones"},"content":{"rendered":"\n<p>por Jos\u00e9 Ram\u00f3n Huertas L\u00f3pez<\/p>\n\n\n\n<p>\u00bfSab\u00edas que una cooperativa puede pagar menos impuestos que una sociedad limitada? Las cooperativas cuentan con un&nbsp;<strong>r\u00e9gimen fiscal especial<\/strong>&nbsp;que les permite acceder a&nbsp;<strong>exenciones y bonificaciones importantes.<\/strong>&nbsp;Esto siempre que cumplan con ciertos requisitos legales. En este art\u00edculo te explico qu\u00e9 requisitos deben cumplir, qu\u00e9 beneficios tienen frente a otras entidades, y c\u00f3mo se aplica este r\u00e9gimen especial.<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/ceconsulting.es\/wp-content\/uploads\/2020\/05\/cooperativa-640x357.jpg\" alt=\"cooperativa\" class=\"wp-image-80479\"\/><\/figure><\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es una cooperativa y c\u00f3mo tributa?<\/h2>\n\n\n\n<p>Una&nbsp;<strong>cooperativa<\/strong>&nbsp;es una sociedad formada por personas que se unen para cubrir necesidades comunes (econ\u00f3micas, sociales o culturales),&nbsp;<strong>gestionada de forma democr\u00e1tica<\/strong>&nbsp;y sin \u00e1nimo de lucro personal.<\/p>\n\n\n\n<p>Fiscalmente, tributan por el&nbsp;<strong>Impuesto sobre Sociedades<\/strong>, como cualquier empresa, pero pueden acogerse a un&nbsp;<strong>r\u00e9gimen especial con ventajas fiscales<\/strong>, siempre que cumplan con las condiciones legales recogidas en la&nbsp;<strong>Ley 20\/1990, de 19 de diciembre<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tipos de cooperativas<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Cooperativas protegidas<\/h3>\n\n\n\n<p>Cumplen con los requisitos establecidos en la Ley 20\/1990. Pueden aplicar el r\u00e9gimen fiscal especial.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Cooperativas especialmente protegidas<\/h3>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s de lo anterior, deben:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Tener mayor\u00eda de operaciones con sus socios.<\/li>\n\n\n\n<li>Limitar su retribuci\u00f3n interna.<\/li>\n\n\n\n<li>No superar ciertos porcentajes de participaci\u00f3n en otras entidades.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Incluye cooperativas de: Trabajo asociado, Agrarias, Explotaci\u00f3n comunitaria de la tierra, Del mar y Consumidores y usuarios. Este tipo de cooperativas a<strong>cceden a mayores beneficios fiscales.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Cooperativas no protegidas<\/h3>\n\n\n\n<p>No cumplen los requisitos anteriores. Tributan con el r\u00e9gimen general del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es el R\u00e9gimen Fiscal Especial de las Cooperativas?<\/h2>\n\n\n\n<p>Este r\u00e9gimen est\u00e1 regulado por la&nbsp;<strong>Ley 20\/1990<\/strong>&nbsp;y se aplica a las cooperativas que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Est\u00e1n debidamente calificadas como \u201c<strong>protegidas<\/strong>\u201d.<\/li>\n\n\n\n<li>Cumplen con sus\u00a0<strong>obligaciones contables, fiscales y registrales<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>No realizan operaciones con terceros que desvirt\u00faen su naturaleza cooperativa.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Este r\u00e9gimen permite acceder a beneficios fiscales y reducciones en ciertos tributos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Beneficios fiscales para cooperativas protegidas<\/h2>\n\n\n\n<p>Las cooperativas calificadas como protegidas pueden aplicar:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><td><strong>Beneficio fiscal<\/strong><\/td><td><strong>Descripci\u00f3n<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Tipo reducido en Impuesto sobre Sociedades<\/td><td>20\u202f% en lugar del 25\u202f% general<\/td><\/tr><tr><td>Exenci\u00f3n en ITP y AJD<\/td><td>En constituci\u00f3n, ampliaci\u00f3n de capital, fusi\u00f3n o escisi\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td>Bonificaci\u00f3n hasta el 50\u202f%<\/td><td>En la cuota \u00edntegra del IS, si se mantienen ciertos niveles de empleo<\/td><\/tr><tr><td>Deducciones adicionales<\/td><td>Por inversi\u00f3n en activos nuevos o creaci\u00f3n de empleo<\/td><\/tr><tr><td><\/td><td><\/td><\/tr><\/thead><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Cooperativas especialmente protegidas:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Exenci\u00f3n total en m\u00e1s operaciones de ITP y AJD.<\/li>\n\n\n\n<li>Bonificaci\u00f3n del\u00a0<strong>95<\/strong><strong>\u202f% en IBI e IAE<\/strong>\u00a0(si el ayuntamiento lo permite).<\/li>\n\n\n\n<li>Reducciones adicionales en la base imponible del IS.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 operaciones se consideran ingresos y gastos cooperativos?<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Ingresos cooperativos:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Actividad con socios (ventas, servicios, etc.)<\/li>\n\n\n\n<li>Cuotas peri\u00f3dicas no incluidas en el capital social<\/li>\n\n\n\n<li>Subvenciones<\/li>\n\n\n\n<li>Retornos financieros de pertenencia a otras cooperativas<\/li>\n\n\n\n<li>Ingresos financieros ordinarios<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Gastos deducibles:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Actividad habitual con socios (entregas, servicios, uso de bienes)<\/li>\n\n\n\n<li>Aportaciones al Fondo de Educaci\u00f3n y Promoci\u00f3n<\/li>\n\n\n\n<li>Intereses devengados por aportaciones de los socios<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Todo debe estar bien justificado contablemente y vinculado a la actividad cooperativizada.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 pasa con los ingresos o actividades fuera del objeto cooperativo?<\/h2>\n\n\n\n<p>Se consideran&nbsp;<strong>resultados extracooperativos,<\/strong>&nbsp;por ejemplo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Actividades con personas no socias (clientes externos)<\/li>\n\n\n\n<li>Inversiones en empresas no cooperativas<\/li>\n\n\n\n<li>Actividades ajenas al objeto principal<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En estos casos, tributan por separado y con otro tipo impositivo.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo se calcula la deuda tributaria?<\/h2>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Se separan resultados\u00a0<strong>cooperativos<\/strong>\u00a0y\u00a0<strong>extracooperativos<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Se aplica el tipo que corresponde a cada parte.<\/li>\n\n\n\n<li>Si hay cuota negativa, puede compensarse en ejercicios siguientes, con l\u00edmites.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Tambi\u00e9n pueden aplicarse&nbsp;<strong>reducciones por creaci\u00f3n de empleo<\/strong>, por incorporaci\u00f3n de nuevos socios o por dotaci\u00f3n al Fondo de Reserva Obligatorio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de las cooperativas<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfTodas las cooperativas pueden acogerse al r\u00e9gimen fiscal especial?<\/h3>\n\n\n\n<p>No. Solo las que cumplan con los requisitos establecidos por la Ley 20\/1990 y est\u00e9n debidamente calificadas como protegidas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 impuestos paga una cooperativa?<\/h3>\n\n\n\n<p>Principalmente el&nbsp;<strong>Impuesto sobre Sociedades<\/strong>, aunque con un tipo reducido si aplica el r\u00e9gimen especial. Tambi\u00e9n pueden estar exentas de ciertos tributos, como el ITP o el IAE.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 ventajas tiene una cooperativa frente a una sociedad limitada (SL)?<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Tipo impositivo m\u00e1s bajo.<\/li>\n\n\n\n<li>Exenciones fiscales en determinados impuestos.<\/li>\n\n\n\n<li>Bonificaciones en impuestos locales, si se dan las condiciones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo se puede solicitar la calificaci\u00f3n como cooperativa protegida?<\/h3>\n\n\n\n<p>Se obtiene tras cumplir los requisitos legales, y debe reconocerse por el \u00f3rgano competente del registro de cooperativas correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfPuede perder una cooperativa su calificaci\u00f3n de protegida?<\/h3>\n\n\n\n<p>S\u00ed. La ley regula diferentes cusas por las que una cooperativa puede perder el car\u00e1cter de protegida. Las causas se centran en aspectos tales como el incumplimiento por parte de la cooperativa de cuestiones relacionadas con la dotaci\u00f3n, destino, de los Fondos Cooperativos, retornos sociales, l\u00edmites en las aportaciones al capital social de los socios, participaci\u00f3n de la cooperativa en el capital social de otras empresas. Tambi\u00e9n por realizaci\u00f3n de operaciones cooperativizadas con terceros no socios, empleo de trabajadores asalariados en n\u00famero superior al permitido, no contar con el n\u00famero m\u00ednimo de socios, reducci\u00f3n del capital social de la cooperativa por debajo del m\u00ednimo establecido estatutariamente, etc.<\/p>\n\n\n\n<p>No obstante, puede plantearse mediante acuerdo escrito y motivado a los Delegados de Hacienda que no se apliquen algunos de los limites expuestos en el art\u00edculo 13 de la Ley 20\/1990, en concreto, la realizaci\u00f3n de operaciones con terceros no socios y la contrataci\u00f3n de personal asalariado, debido a circunstancias excepcionales y siempre durante un plazo y cuant\u00eda determinado.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 ocurre si la cooperativa pierde su calificaci\u00f3n protegida?<\/h3>\n\n\n\n<p>En caso de que se diera esta situaci\u00f3n, la cooperativa pasa a tributar en el&nbsp;<strong>r\u00e9gimen general<\/strong>. Adem\u00e1s, debe<strong>&nbsp;devolver los beneficios fiscales aplicados indebidamente<\/strong>. De lo contrario, puede enfrentarse a sanciones tributarias.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00bfTu cooperativa est\u00e1 aplicando correctamente su r\u00e9gimen fiscal y aprovechando todas las ventajas fiscales disponibles? Si necesitas asesoramiento en esta materia, no dudes en contactarnos.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>por Jos\u00e9 Ram\u00f3n Huertas L\u00f3pez \u00bfSab\u00edas que una cooperativa puede pagar menos impuestos que una sociedad limitada? Las cooperativas cuentan con un&nbsp;r\u00e9gimen fiscal especial&nbsp;que les permite acceder a&nbsp;exenciones y bonificaciones importantes.&nbsp;Esto siempre que cumplan con ciertos requisitos legales. 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